2013年税务师《税法二》考试试题及答案解析

四、综合题

1、【正确答案】：

(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C

【试题解析】：

(1)应缴纳的增值税=7000×17%-(544+8.5)=637.5(万元)，应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(万元)，该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加=637.5+10+64.75=712.25(万元)。

(2)该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(万元)。

(3)选项A：企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

(4)税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×2.5%=10(万元)<实际发生额13万元，应调增应纳税所得额=13-10=3(万元);职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。

(5)税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)<实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)<实际发生额的60%=75×60%=45(万元)，应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);新技术研究开发费用可以加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=675.25+18+20+39-160=592.25(万元)。

(6)该企业应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84(万元)。

2、【正确答案】：

(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A

【试题解析】：

(1)甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150(万元)，应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(万元)，甲公司应缴纳营业税与印花税合计=150+1.75=151.75(万元)。

(2)准予扣除项目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(万元)。

(3)增值额=3000-1701=1299(万元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司应缴纳土地增值税=1299×40%-1701×5%=434.55(万元)。

(4)甲公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(万元)。

(5)业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为15万元，应调增应纳税所得额=50-15=35(万元);税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90(万元)，应调增应纳税所得额=150-90=60(万元)。因此甲公司应缴纳企业所得税=(568.7+35+60)×25%=165.93(万元)。

(6)准予扣除的项目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(万元)，增值额=500-321.25=178.75(万元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44(万元)。

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