2013年税务师《税法二》考试试题及答案解析

二、多项选择题

1、【正确答案】：B, C, D, E

【试题解析】：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2、【正确答案】：A, B, C, D

【试题解析】：选项E：属于企业内部处置资产的行为，不属于企业所得税视同销售情形。

3、【正确答案】：A, C, E

【试题解析】：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

4、【正确答案】：A, B, D, E

【试题解析】：税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度;(2)企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的等。

5、【正确答案】：A, D, E

【试题解析】：固定资产不得计算折旧扣除的情形：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6、【正确答案】：A, B, E

【试题解析】：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

7、【正确答案】：B, C, D, E

【试题解析】：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

8、【正确答案】：A, B, C, E

【试题解析】：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(75%);(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85%);(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

9、【正确答案】：A, B, D, E

【试题解析】：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

10、【正确答案】：B, C, D, E

【试题解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

11、【正确答案】：A, B, D, E

【试题解析】：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。其中的高新技术企业需同时符合以下六方面的条件：(1)拥有核心自主知识产权;(2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(4)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;(5)科研人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

12、【正确答案】：A, C, D, E

【试题解析】：转让定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

13、【正确答案】：D, E

【试题解析】：选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;选项B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税;选项C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。

14、【正确答案】：B, C, D

【试题解析】：选项A：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;选项E：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

15、【正确答案】：A, B, C, D

【试题解析】：对个人转让股权征收个人所得税的，如果申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入;(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入;(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入;(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。