(二)
【答案】
(1)纳税调整项目:
①税金及附加调增260万元;
②资产减值损失调增502万元;
③管理费用中招待费调增140万元(320×60%=192万元,36000×0.5%=180万元,320-180=140万元);研发费用调减150×50%=75(万元);
④广告费和业务宣传费调减500万元;
⑤佣金调增=200-3500×5%=25(万元);
⑥利息调增=300-2000×2×5.8%=68(万元);
⑦投资收益调减300万元;
⑧公允价值变动损益调增200万元;
⑨即征即退增值税属于不征税收入,调减200万元;
⑩直接捐赠税前不得扣除,调增300万元。税收滞纳金调增10万元;
调增合计=260+502+140+25+68+200+300+10=1505(万元)
调减合计=500+300+200=1000(万元)
加计扣除合计=75(万元)
弥补亏损合计=200+1000+2600+1050=4850(万元)。
(2)报表填列如下:
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
13 | 应纳税所得额计算 | 三、利润总额(10+11-12) | 6448 |
14 | 减:境外所得(填写A108010) | ||
15 | 加:纳税调整增加额(填写A105000) | 1505 | |
16 | 减:纳税调整减少额(填写A105000) | 1000 | |
17 | 减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010) | 75 | |
18 | 加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000) | ||
19 | 四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18) | 6878 | |
20 | 减:所得减免(填写A107020) | ||
21 | 减:抵扣应纳税所得额(填写A107030) | ||
22 | 减:弥补以前年度亏损(填写A106000) | 4850 | |
23 | 五、应纳税所得额(19-20-21-22) | 2028 | |
24 | 应纳税额计算 | 税率(25%) | |
25 | 六、应纳所得税额(23×24) | 507 | |
26 | 减:减免所得税额(填写A107040) | 202.8 | |
27 | 减:抵免所得税额(填写A107050) | ||
28 | 七、应纳税额(25-26-27) | 304.2 | |
29 | 加:境外所得应纳所得税额(填写A108000) | ||
30 | 减:境外所得抵免所得税额(填写A108000) | ||
31 | 八、实际应纳所得税额(28+29-30) | 304.2 |
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
行次 | 项目 | 年度 | 纳税调整后所得 | 合并、分立转入(转出)可弥补的亏损额 | 当年可弥补的亏损额 | 以前年度亏损已弥补额 | 本年度实际弥补的以前年度亏损额 | 可结转以后年度弥补的亏损额 | ||||
前四年度 | 前三年度 | 前二年度 | 前一年度 | 合计 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||
1 | 前五年度 | 2012 | -2200.00 | -2200.00 | 2000.00 | 2000.00 | 200.00 | * | ||||
2 | 前四年度 | 2013 | -1000.00 | -1000.00 | * | 1000.00 | — | |||||
3 | 前三年度 | 2014 | 5000.00 | — | * | * | — | — | ||||
4 | 前二年度 | 2015 | -2600.00 | -2600.00 | * | * | * | * | * | 2600.00 | — | |
5 | 前一年度 | 2016 | -1050.00 | -1050.00 | * | * | * | * | * | 1050.00 | — | |
6 | 本年度 | 2017 | 6878.00 | — | * | * | * | * | * | 4850.00 | — |