2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

11.【答案】C。解析：清算期应缴纳的企业所得税=[(3300-3000)+(1100-1090)-30-120]×25%=40(万元)。

12.【答案】B。解析：选项A：全年一次性奖金/12=100000/12=8333.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;23000-3000-3500=16500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元，个人所得税共计=100000×20%-555+16500×25%-1005=22565(元);

选项B：全年一次性奖金/12=108000/12=9000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;15000-3000-3500=8500(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=108000×20%-555+8500×20%-555=22190(元);

选项C：全年一次性奖金/12=110000/12=9166.67(元)，适用税率为25%，速算扣除数1005元，全年一次性奖金应纳个人所得税=110000×25%-1005=26495(元)，工资所得应纳个人所得税=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合计应纳个人所得税=26495+745=27240(元);

选项D：全年一次性奖金/12=114000/12=9500(元)，适用税率为25%，速算扣除数1005元，全年一次性奖金应纳个人所得税=114000×25%-1005=27495(元)，工资所得应纳个人所得税=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合计应纳个人所得税=27495+145=27640(元);

综上，选项B缴纳的个人所得税最少。

13.【答案】C。解析：扣除项目金额=600×(1+4×5%)+2.29+0.5+24=746.79(万元);增值额=1000-746.79=253.21(万元);增值率=253.21÷746.79×100%=33.91%，适用税率为30%，速算扣除系数为0;应纳土地增值税=253.21×30%=75.96(万元)。

14.【答案】B。解析：甲公司应纳房产税=1500×(1-20%)×1.2%×3/12+252/(1+5%)/12×9×12%=25.2(万元)。

15.【答案】B。解析：该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。直接用于农林牧渔业的生产用地免税;办公用地、加工车间占地是不免税的;对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。

16.【答案】C。解析：对各级地方税务局的具体行政行为不服，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，选项A错误;对国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，选项B错误;对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议，选项D错误。

17.【答案】C。解析：销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=(1000-600)/(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=1.90(万元);因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×(1+5%×4)=720(万元);可以扣除的项目金额合计数为720(加计扣除)+1.90(税费)+18(契税)+0.5(印花税)=740.40(万元)。

18.【答案】A。解析：选项BD属于“中止”的情形;选项C属于具体行政行为停止执行的情形。

19.【答案】B。解析：选项A：不在同一县(市)但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的;选项C：虽然丙企业兼并一家亏损企业，但是不满足特殊性税务处理的规定(具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的);选项D：属于上市公司规定，与税收筹划无关。

20.【答案】A。解析：税务师事务所业务档案至少保存10年。