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2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

2018-11-09 20:45:04 来源:中公会计字体:

四、综合题(每题25分，共计50分)

(一)

【答案】(1) 业务1，少记营业外收入234000元

业务2，少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额85000元;

业务4，少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额170000元;

综上，该企业应补缴的增值税=85000+170000=255000(元)。

该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加=255000×(5%+3%)=20400(元)。

(2)业务3，该节能节水专用设备在2017年度会计上计提的折旧费用=800000÷5÷12×3=40000(元)，

该节能节水专用设备在2017年度税法上计提的折旧费用=800000÷10÷12×3=20000(元)，

应调增应纳税所得额=40000-20000=20000(元)

业务5，该闲置厂房在2017年度应缴纳的房产税=8500000×(1-30%)×1.2%=71400(元);该闲置厂房在2017年度应缴纳的城镇土地使用税=1200×30=36000(元)

业务6，根据上述资料可知，该企业2017年度销售(营业)收入=75000000+3500000+500000+1000000=80000000(元)

①业务招待费支出600000元

发生额的60%为360000元，销售营业收入的0.5%为80000000×0.5%=400000(元)，允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额为600000-360000=240000元。

②广告费和业务宣传费支出为2900000元

允许在当年企业所得税税前扣除的限额为80000000×15%=12000000(元)，当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。

业务7，被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元;支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。

该企业在2017年度利润总额=(75000000+500000+1000000)主营业务收入+3500000其他业务收入-(52000000+350000+750000)主营业务成本-(3400000+20400+71400+36000)税金及附加-8600000销售费用-9800000管理费用-800000财务费用+(1200000+234000)营业外收入-750000营业外支出=80000000-53100000-3527800-8600000-9800000-800000+1434000-750000=4856200(元);

该企业在2017年度应纳税所得额=

4856200会计利润+(20000+240000+360000)纳税调增 -1500000纳税调减=3976200(元);

该企业在2017年度应补(退)所得税额=

3976200×25%-800000×10%(设备抵税)-720000(预缴税款)=194050(元)。

(3)A100000 　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

行次	类别	项　目	金　额
1	利润总额计算	一、营业收入（填写A101010\101020\103000）	80000000
2		减：营业成本（填写A102010\102020\103000）	53100000
3		减：税金及附加	3527800
4		减：销售费用（填写A104000）	8600000
5		减：管理费用（填写A104000）	9800000
6		减：财务费用（填写A104000）	800000
7		减：资产减值损失
8		加：公允价值变动收益
9		加：投资收益
10	利润总额计算	二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）	4172200
11		加：营业外收入（填写A101010\101020\103000）	1434000
12		减：营业外支出（填写A102010\102020\103000）	750000
13		三、利润总额（10+11-12）	4856200
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15	应纳税所得额计算	加：纳税调整增加额（填写A105000）	620000
16	应纳税所得额计算	减：纳税调整减少额（填写A105000）	1500000
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19	应纳税所得额计算	四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）	3976200
20		减：所得减免（填写A107020）
21		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
22		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
23		五、应纳税所得额（19-20-21-22）	3976200
24	应纳税额计算	税率（25%）	25%
25	应纳税额计算	六、应纳所得税额（23×24）	994050
26		减：减免所得税额（填写A107040）
27		减：抵免所得税额（填写A107050）	80000
28		七、应纳税额（25-26-27）	914050
29		加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）
30		减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）
31	应纳税额计算	八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32		减：本年累计实际已缴纳的所得税额	720000
33		九、本年应补（退）所得税额（31-32）	194050
34		其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）
35		财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）
36		总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）

A105000　　　　　　　　纳税调整项目明细表

行次	项　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　目	1	2	3	4
1	一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）	*	*
2	（一）视同销售收入（填写A105010）	*			*
3	（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4	（三）投资收益（填写A105030）
5	（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益	*	*	*
6	（五）交易性金融资产初始投资调整	*	*		*
7	（六）公允价值变动净损益		*
8	（七）不征税收入	*	*
9	其中：专项用途财政性资金（填写A105040）	*	*
10	（八）销售折扣、折让和退回
11	（九）其他
12	二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
13	（一）视同销售成本（填写A105010）	*		*
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出	600000	360000	240000	*
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）	*	*		1500000
17	（五）捐赠支出（填写A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罚金、罚款和被没收财物的损失	360000	*	360000	*
20	（八）税收滞纳金、加收利息		*		*
21	（九）赞助支出		*		*
22	（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
23	（十一）佣金和手续费支出				*
24	（十二）不征税收入用于支出所形成的费用	*	*		*
25	其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除项目
27	（十四）与取得收入无关的支出		*		*
28	（十五）境外所得分摊的共同支出	*	*		*
29	（十六）党组织工作经费
30	（十七）其他
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）	40000	20000	20000
33	（二）资产减值准备金		*
34	（三）资产损失（填写A105090）
35	（四）其他
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）	*	*
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）	*
41	（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额
42	（六）其他	*	*
43	五、特别纳税调整应税所得	*	*
44	六、其他	*	*
45	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*	620000	1500000

责任编辑:cdsoffcn

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