2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

2.

资料(1)，将自产产品直接捐赠给某希望小学，在计算企业所得税时不得扣除，但是企业所得税要作视同销售处理，确认视同销售收入并结转视同销售成本;

资料(6)，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

3.销项税额合计=25.5+8.5+204=238(万元)。

3.【答案】

(1)甲公司属于销售自行开发房地产项目，根据规定，房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发房地产项目。

(2)

资料(2)项目不得开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票;

资料(3)项目不得开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票;

资料(4)项目可以开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向一般纳税人销售自行开发的房地产项目，可以开具增值税专用发票;

资料(5)项目可以开具增值税专用发票，根据规定，延期付款利息属于价外费用，属于增值税征税范围，可以开具增值税专用发票。

(3)

资料(2)预缴增值税=23600/(1+11%)×3%=637.84(万元)

资料(3)预缴增值税为0

资料(4)预缴增值税为0

资料(5)预缴增值税为0

甲公司合计当月预缴增值税为637.84(万元)。

(4)

资料(2)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23600

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　21261.26

应交税费—应交增值税(销项税额)

2338.74[23600/(1+11%)×11%]

借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　　174.86

[13650/(416000-6000)×53000/(1+11%)×11%]

贷：开发成本(主营业务成本)　　　　　　　　　　174.86

借：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　　　　637.84

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　637.84

资料(3)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　4761.9

应交税费—简易计税　　　　 238.1[5000/(1+5%)×5%]

资料(4)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　52252.25

应交税费—应交增值税(销项税额)

5747.75[58000/(1+11%)×11%]

借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

1288.29[13000/(1+11%)×11%]

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 1288.29

资料(5)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　180.18

应交税费—应交增值税(销项税额)

19.82[200/(1+11%)×11%]