2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ答案及解析

三、简答题(共5题)

1.【答案】

(1)银行不应提供该企业的账户资金情况，因为根据《征管法》第五十四条规定，税务机关进行检查时，应出示经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时，没有经县以上税务局(分局)局长批准，也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

(2)法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定，税收强制执行措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼，所以可直接提起税务行政诉讼。

(3)根据《征管法》规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定，对A企业拒不提供纳税资料的行为，阻挠税务机关检查的，应由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

2.【答案】1.

(1)增值税需要视同销售，计税依据为市场售价150万元。

借：营业外支出 145.5

贷：库存商品 120

应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5

(2)增值税无须处理，外购原材料增值税可以抵扣。

借：在建工程 50

贷：原材料 50

(3)增值税进项税额需转出原抵扣金额的40%，即100×17%×40%=6.8(万元)。

借：在建工程 100

贷：原材料 100

借：应交税费—待抵扣进项税额 6.8

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6.8

(4)增值税应视同销售，计税依据为结算价款50万元。

借：应收账款 8.5

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5

(5)增值税进项税额需转出原抵扣金额的40%，即500×17%×40%=34(万元)。

借：在建工程 500

贷：原材料 500

借：应交税费—待抵扣进项税额 34

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 34

(6)增值税应视同销售，计税依据为市场售价1200万元。

借：长期股权投资 1404

贷：主营业务收入 1200

应交税费—应交增值税(销项税额) 204

借：主营业务成本 1000

贷：库存商品 1000