2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

(二)

1.【答案】ABD.E。解析：选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D.：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。

2.【答案】C。解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务(1)应纳资源税=[8250+9.36÷(1+17%)]×6%=495.48(万元)。

3.【答案】B。解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务(2)应纳资源税=[2800+4.68÷(1+17%)]×6%=168.24(万元)。

4.【答案】B。解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品)，征收资源税。业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80(万元)。

5.【答案】D.。解析：原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98(万元)。

6.【答案】A。解析：应纳增值税=[8250+9.36÷(1+17%)]×17%+[2800+4.68÷(1+17%)]×17%+1.2×1650×17%+400×17%-25.5-0.33=2259.31(万元)。

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