2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

1.【答案】 ABC。解析： 选项D.，消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率;选项E，房产税采用比例税率。

2.【答案】 ABCD.。解析： 实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

3.【答案】 BCE。解析： 购买办公用A4纸和办公用电脑，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

4.【答案】 BCE。解析： 烟叶、卡丁车均不属于应征消费税的项目。

5.【答案】 ABCD.。解析： 限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的立法原则之一。

6.【答案】 ABE。解析： 选项C，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税;选项D.，除农业生产用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收。

7.【答案】 ABD.。解析： 选项C，免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税;选项E，纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

8.【答案】 D.E。解析： 选项D.，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;选项E，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

9.【答案】 ABCE。解析： 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

10.【答案】 ABE。解析： 选项C，有幅度的比例税率即对同一课税对象，税法只规定最低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的实际情况确定适当的税率;选项D.，地区差别比例税率即对同一课税对象，按照不同地区的生产水平和收益水平，采用不同的税率。

11.【答案】 ABCD.。解析： 税收程序法的主要制度主要有以下几个方面：

(1)表明身份制度;(2)回避制度;(3)职能分离制度;(4)听证制度;(5)时限制度。

12.【答案】 AD.E。解析： 选项B.C，属于免征增值税的项目。

13.【答案】 ABCD.。解析： 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，视同销售货物，征收增值税。

14.【答案】 CD.E。解析： 选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

15.【答案】 ABE。解析： 自2018年5月1日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额，相应的按农产品采购成本÷(1-12%)×12%计算进项税额转出。

外购棉布不得抵扣的进项税额=8000×30×16%=38400(元)

外购免税农产品不得抵扣的进项税额=(43200-3200)÷(1-12%)×12%+3200×10%=5774.55(元)

16.【答案】 ABCD.。解析： 销售数量是指应税消费品的数量，具体为：

(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;

(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;

(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;

(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

17.【答案】 ABCD.。解析： 酒(除葡萄酒外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料，不属于消费税扣税范围，不得扣除已纳消费税。

18.【答案】 AD.。解析： 选项B，已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理;选项C，根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征;选项E，追征税款的从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

19.【答案】 ABD.E。解析： 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

20.【答案】AE。解析：房地产企业一般纳税人销售自行开发的房地产(选择简易计税方法的老项目除外)销售额为收入扣除土地价款后的差额;经纪代理服务的销售额为收入扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费的余额;一般融资租赁业务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额。