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2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

2018-11-09 20:10:32 来源:中公会计   字体:
2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅲ答案及解析
一、单项选择题(共40题,每题1.5分。其中每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.【答案】 C。解析: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=18.5÷(1+3%)×3%=0.54(万元)

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%=4.6÷(1+5%)×5%=0.22(万元)

甲企业当月准予抵扣的进项税额=0.54+0.22=0.76(万元)

2.【答案】 B。解析: 自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

应纳税额=240×16%-18=20.4(万元)

嵌入式软件产品应纳税额=(240-50)×16%-4-(18-4)×(240-50)÷240=15.32(万元)

嵌入式软件产品实际税负=15.32÷(240-50)=8.06%,超过3%的部分实行即征即退。

即征即退税额=15.32-(240-50)×3%=9.62(万元)

实际负担增值税=20.4-9.62=10.78(万元)

3.【答案】 A。解析: 外购货物用于职工福利,不属于视同销售,不交增值税。将使用过的冰箱对外销售,未放弃减税,依照3%征收率减按2%征收增值税。

该商超当月应缴纳增值税=(80000+4800)÷(1+3%)×3%+800÷(1+3%)×2%=2485.44(万元)

4.【答案】 A。解析: 采用“实耗法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=620×70%=434(万元)

当期不得免征和抵扣税额抵减额=434×(17%-15%)=8.68(万元)

当期不得免征和抵扣税额=620×(17%-15%)-8.68=3.72(万元)

5.【答案】 B。解析: 纳税人销售旧货,没有可以放弃减税的规定。纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。

6.【答案】 A。解析: 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

7.【答案】 D.。解析: 粮食白酒的品牌使用费、包装物押金,属于价外费用,应并入白酒的销售额计算消费税;粮食白酒的包装物押金收取时就并入销售额征收消费税,无论是否退还。该白酒生产厂2018年应缴纳的消费税=50000×0.5+[105000+(4600+9200)÷(1+17%)]×20%=48358.97(元)。

8.【答案】 B。解析: 选项A,白酒在生产环节缴纳消费税,在批发环节只征收增值税,不征收消费税;选项C,高档化妆品在生产环节征收消费税,在零售环节只征收增值税,不征收消费税;选项D.,高档手表在生产环节征收消费税,在批发环节只征收增值税,不征收消费税。

9.【答案】 A。解析: 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人,不包括个人。

10.【答案】 D.。解析: 原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算,未分别核算的,从高确定计税销售额或者销售数量。

11.【答案】 C。解析: 销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,不属于价外费用,不并入计税依据。

应缴纳的车辆购置税=156000×10%+(3600+1200)÷(1+17%)×10%=16010.26(元)

12.【答案】 A。解析: 选项B属于房地产开发费用;选项C.D.属于为取得土地使用权所支付的金额。

13.【答案】 A。解析: 东部地区省份预征率不得低于2%。

14.【答案】 A。解析: 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关税=(6000+2000)×6.22×10%=4976(元)

15.【答案】 B。解析: 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

16.【答案】 C。解析: 字面解释是税法解释的基本方法,税法解释首先应当坚持字面解释。

17.【答案】 C。解析: 选项A,在累进税率的前提下,边际税率往往要大于平均税率;选项B,名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念;选项D.,边际税率的提高会带动平均税率的上升。

18.【答案】 A。解析: 选项B.C.属于税收规章;选项D.属于税收法规。

19.【答案】 D.。解析: 税收刑事案件的侦查是税收刑事程序的枢纽环节。

20.【答案】 B。解析: 选项A.C.D.,均适用16%的增值税税率。

(cdsoffcn)

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