2013年税务师《税法一》考试试题及答案解析

三、计算题

1、某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：

(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。

(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。

(3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得货物运输发票,注明运费10万元。

(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。

A.1.65

B.1.75

C.1.95

D.2.35

(2)该企业当月应转出进项税额( )万元。

A.4.82

B.4.86

C.5.67

D.5.71

(3)企业当月增值税销项税额( )万元。

A.37.87

B.37.95

C.38.89

D.40.67

(4)该企业当月应缴纳增值税( )万元。

A.38.78

B.39.55

C.39.7

D.41.5

2、某市甲建筑公司2012年6月发生如下业务：

(1)将自建办公楼销售，取得销售收入65000万元，与之配比的建造成本42000万元;赠送关联单位部分车库，建造成本840万元，市场销售价格1176万元。

(2)承包某企业办公楼建筑工程，工程总价款24000万元，含建设单位提供的电梯价值800万元;将其中的门窗安装工程分包给乙铝合金材料厂，分包款850万元，乙厂开具了合规发票。

(3)本月税务检查中，甲建筑公司被查出2011年出租施工设备的租金收入30万元以及销售不需要的建筑材料收入15.45万元未入账，在本月补缴税款并被处以滞纳金和罚款合计1.55万元。

(4)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入80万元，成本56万元;另外，为本公司其他部门运送物品，运输劳务的市场价格为30万元，成本26万元。

建筑工程成本利润率10%;甲建筑公司发生的增值税业务按小规模纳税人计税方法计税。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)甲建筑公司应就业务(1)缴纳营业税( )万元。

A.3250.00

B.3308.80

C.7678.87

D.4766.24

(2)甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税( )万元。

A.670.50

B.679.50

C.694.50

D.720

(3)甲建筑公司非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税( )万元。

A.0.72

B.2.40

C.3.18

D.3.30

(4)甲建筑公司应纳城市维护建设税( )万元。

A.275.43

B.282.38

C.380.68

D.380.88