2013年税务师《税法一》考试试题及答案解析

三、计算题

1、【正确答案】：(1)D;(2)B;(3)B;(4)A。

【试题解析】：

(1)支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣;接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得运输费用结算单据(包括由税务机关代开的货物运输专用发票)，受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35(万元)。

【提示】本题关于运费按7%计算抵扣进项税额的政策已过时。

(2)该企业当月应转出进项税额=(30-4)×17%+4×11%=4.86(万元)。

(3)对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税，对销售除金银首饰以外的其他货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。该企业当月增值税销项税额=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95(万元)。

(4)该企业当月应缴纳增值税=37.95-(2.35+20×6%+8×6%-4.86)=38.78(万元)。

2、【正确答案】：(1)D;(2)A;(3)B;(4)D。

【试题解析】：

(1)应缴纳营业税=65000×5%+42000×(1+10%)/(1-3%)×3%+1176×5%+840×(1+10%)/(1-3%)×3%=4766.24(万元)。

(2)甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税=(24000-850-800)×3%=670.5(万元)。

(3)应纳营业税=80×3%=2.40(万元)。

【提示】本题政策过时。

(4)业务(3)应缴纳的营业税和增值税合计=30×5%+15.45/(1+3%)×3%=1.95(万元);纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。应缴纳城市维护建设税=(4766.24+670.5+1.95+2.4)×7%=380.88(万元)。