2013年税务师《税法一》考试试题及答案解析

四、综合题

1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：

1.购进业务

向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。

2.委托加工业务

将本月购进玉米的50%运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。

3.白酒销售业务：

注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。

4.其他业务

(1)甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。

(2)本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动;另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。(白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)丙企业应代收代消费税( )万元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有( )。

A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税

B.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

C.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额

D.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

E.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额_

(3)针对甲企业购货对象的差别，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税( )万元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有( )。

A.不缴纳增值税

B.不缴纳消费税

C.按平均价缴纳增值税

D.按加权平均价缴纳消费税

E.按最高价缴纳消费税

(5)甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企业应就业务(3)缴纳消费税( )万元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：

(1)外购面粉一批,取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元;购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元;向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。

(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%,该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。

(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆)，取得的增值税专用发票注明金额75000元;购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。

(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。

(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。

(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。

(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。

(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。

(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。

(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)上述第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)该企业应作进项税转出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)该企业当月增值税销项税合计( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计为( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)该企业应缴纳车辆购置税( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)关于该食品厂的税务处理，正确的有( )。

A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除

B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除

C.向超市收取的优质费，属于增值税的价外费用

D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税

E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照4%减半征收增值税