2013年税务师《税法一》考试试题及答案解析

21、【正确答案】：B

【试题解析】：该汽车厂上述业务应纳消费税=25.5×5×12%=15.3(万元)。

22、【正确答案】：D

【试题解析】：该酒厂上述业务应纳消费税=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。

【提示】此题涉及的运费知识点已过时。

23、【正确答案】：A

【试题解析】：选项A：所转让的不动产在境内，属于我国营业税征收范围。

24、【正确答案】：A

【试题解析】：选项B：按照“建筑业”税目缴纳营业税;选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税;选项D：应分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。

【提示】选项D的知识点已过时。

25、【正确答案】：B

【试题解析】：该广告公司上述业务应纳营业税=(20-4)×5%+12×3%=1.16(万元)。

【提示】此题知识点已过时。

26、【正确答案】：B

【试题解析】：2012年11月该证券公司应纳营业税=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。

27、【正确答案】：B

【试题解析】：该建筑公司应纳营业税=(290-70+45)×3%=7.95(万元)。

28、【正确答案】：C

【试题解析】：该公司上述业务应纳营业税=450×3%+68×5%=16.9(万元)。

29、【正确答案】：A

【试题解析】：选项B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率;选项D：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

30、【正确答案】：B

【试题解析】：2012年9月该企业应纳城市维护建设税=(380-320+100×5%)×7%=4.55(万元)。

31、【正确答案】：A

【试题解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

32、【正确答案】：D

【试题解析】：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

33、【正确答案】：D

【试题解析】：该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(万元)。

34、【正确答案】：C

【试题解析】：该油田当月应纳资源税=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(万元)。

35、【正确答案】：A

【试题解析】：该煤矿当月应纳资源税=160×4=640(万元)。

36、【正确答案】：C

【试题解析】：选项A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税;选项B：免税条件消失的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格，不能视同满1年扣减10%;选项D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。

37、【正确答案】：B

【试题解析】：杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。

38、【正确答案】：C

【试题解析】：该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(万元)。

39、【正确答案】：A

【试题解析】：2012年10月该公司应补缴关税=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(万元)。

40、【正确答案】：C

【试题解析】：选项A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税;选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量退还已征收的税款;选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。