2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析

二、多项选释题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.根据城镇土地使用税的纳税人的相关规定，下列说法正确的有()

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

【答案】ABDE。解析：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人，选项ABDE正确;土地使用权出租的，以出租人为纳税义务人，选项C错误。

42.根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有()

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.市文工团的办公用房

C.公园内的照相馆用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.饮水工程运营管理单位自用的生产用房

【答案】ABDE。解析：公园内附设的营业单位，应按照规定缴纳房产税，选项C错误。

43.下列权利许可证照，应征收印花税的有()

A.房屋产权证

B.土地使用证

C.商标注册证

D.会计师事务所执业许可证

E.工商营业执照

【答案】ABCE。解析：权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证。

44.根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有()

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.所得来源管辖权

E.收入来源管辖权

【答案】AB。解析：根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域管辖权和居民管辖权。

45.在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有()

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否认安排交易的发生

C.在税收上否定交易方的存在

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E.将交易方与其他交易方视为同一实体

【答案】ACDE。解析：调整方法包括：①对安排的全部或者部分交易重新定性;②在税收上否定交易方的存在或者将交易方与其他交易方视为同一实体;③对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易个房间重新分配;④其他合理方法。因此，选项ACDE正确。

46.企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有()

A.企业资产溢余收入

B.财产转让收入

C.接受捐赠收入

D.工期为两年的船舶制造收入

E.无法偿付的应付款收入

【答案】ABCE。解析：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等不论是以货币形式，还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

47.根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中应作为国际运输收入的有()

A.直接将货物发送至购货者取得运输收入

B.从市区至机场运送旅客取得的收入

C.以光租形式出租船舶取得的租赁收入

D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入

E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入

【答案】ABDE。解析：下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分：①为其他国际运输企业代售客票取得的收入;②从市区至机场运送旅客取得的收入，③通过货车从事货仓至机场、码头或后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入;④仅为其承运旅客提供的中转住宿而设置的旅馆取得的收入。

48.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有()

A.企业支付给营销人员的年终奖金

B.企业支付给职工的过节费

C.个体工商户业主的工资

D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费

E.企业支付给在本企业任职董事的董事费

【答案】ABE。解析：选项C应按照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税;选项D应按照“特许权使用费所得”征收个人所得税。

49.下列所得，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有()

A.个人购买福利彩票中奖2万元

B.个人获得父母无偿赠送的房产

C.个人购买商品的中奖奖金

D.个人因购物达到一定数量而获得抽奖机会的中奖所得

E.个人参加有奖竞答活动取得的奖金

【答案】ACDE。解析：选项B，个人获得父母无偿赠送的房产不需要缴纳个人所得税。

50.下列关于耕地占用税征收管理的说法。正确的有()

A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴耕地占用税

B.未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天

C.纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税

D.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理手续通知的当天

E.土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关

【答案】ACDE。解析：选项B：未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。