2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析

51.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有( )。

A.职工培训费

B.劳动保护费

C.诉讼费

D.广告性赞助支出

E.工资薪金支出

【答案】ABCE。解析：选项D：赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

52.根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有( )。

A.融资租入固定资产的租赁费支出

B.租入固定资产的改建支出

C固定资产的大修理支出

D已提足折旧的固定资产的改建支出

E未提足折旧的固定资产改建支出

【答案】BCD。解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。

3.固定资产的大修理支出

54.根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有()。

A.业务宣传费支出

B.公益性捐赠支出

C.广告费支出

D.职工教育经费支出

E.职工福利费支出

【答案】ABCD。解析：职工福利费支出超过税法规定扣除限额标准不得向以后年度结转扣除。

55.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有()。

A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

B.转让计算机软件著作权的所得

C.转让植物新品种的所得

D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得

E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得

【答案】ABCE。解析：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术(法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计)、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，5年以上(含5年)非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。不享受优惠政策的情形有居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。

56.根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有()。

A.核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式

B.实行核定征收的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

C.发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税

D.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补

E.从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额

【答案】ABDE。解析：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(3)纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

57.根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有()。

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方居民个人

C.缔约对方政府

D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

【答案】ABC。解析：下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据上述的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

(1)缔约对方政府;

(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

(3)缔约对方居民个人;

(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份的中间层为中国居民或缔约对方居民。

58.下列情形中，免征契税的有()。

A军队单位承受土地、房屋用于军事设施

B.国家机关承受土地、房屋用于办公

C.企业承受土地、房屋用于办公

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

【答案】ABDE。解析：企业承受土地、房屋用于办公征契税。

59.根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有()。

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

C.燃料电池汽车免征车船税

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

【答案】BCDE。解析：选项A:机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

60.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有( )。

A.公司章程的变化

B.扣缴税款情况

C.转增股本数额

D.股权交易前原账面记载的盈余积累数额

E.股东及股权变化情况

【答案】BCDE。解析：个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况向主管税务机关报送。