2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析

21.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是( )。

A.长期股权投资的支出

B.购买生产类原材料的支出

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.购买生产用无形资产的支出

【答案】C。解析：选项ABD均不得在发生当期扣除，需要计入到相关资产或产品的成本进行分期扣除。

22.某运输企业2017年初拥有小轿车5辆,2017年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)并于当月办理登记手续。假设货车年税额为整备质量每吨50元,小轿车年税额为每辆500元,该企业2017年应缴纳车船税( )元。

A.2500

B.7000

C.8500

D.7500

【答案】D。解析：该企业2017年应缴纳车船税=5×500+10×50×12×10/12=7500元。

23. 房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品,为购房者支付的按揭货款担保金,正确的企业所得税处理是( )。

A.在实际发生损失的当期据实扣除

B.作为销售费用在支付当期据实扣除

C.作为营业外支出在支付当期据实扣除

D.作为财务费用在支付当期据实扣除

【答案】A。解析：开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

24.单位和个人发生下列行为,应缴纳契税的是( )。

A.转让土地使用权

B.转让不动产所有

C.承受不动产所有权

D.赠与不动产所有权

【答案】C。解析：契税的纳税人为产权的承受方。

25. 某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元;企业当年缴拨的工会经费28万元。在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为( )万元。

A.7.40

B.8.00

C.28.00

D.9.76

【答案】A。解析：工会经费扣除限额为(1000+30)×2%=20.6万元，实际发生额为28万元，应调增应纳税所得额28-20.6=7.40万元。

26.2016年1月甲居民企以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是()。

A.应确认应纳税所得额160万元

B.应确认股权转让所得200万元

C.应确认应纳税所得额1000万元

D.应确认股息红利所得840万元

【答案】B。解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)。

27.个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是()。

A.企业年金

B.失业保险金

C.基本养老保险金

D.医疗保险金

【答案】A。解析：选项A，企业年金按照相关规定缴纳个人所得税;选项BD，按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险，免予缴纳个人所得税。

28.下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。

A.居民企业来自于境外的所得

B小型企业来自于境内的所得

C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

D.高新技术企业来自于境内的所得

【答案】C。解析：选项A，居民企业就来源于境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用25%的税率;选项B，小型微利企业适用20%的税率缴纳企业所得税;选项D，高薪技术企业适用15%的税率缴纳企业所得税。

29.2018年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为2100万元。甲公司上述行为应缴纳印花税()元。

A.2700

B.6105

C.8100

D.7050

【答案】D。解析：甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，应按照“购销合同”缴纳印花税，即：2000×0.3‰×10000=6000(元);改签的融资租赁合同，应该按照“借款合同”缴纳印花税，即：2100×0.05‰×10000=1050(元)。上述行为应缴纳的印花税=6000+1050=7050(元)，选项D正确。

30.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是()。

A.上市公司及其关联机构

B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

C.上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构

D.上一公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构

【答案】D。解析：消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%上的非金融机构;②上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构;③税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。