2018年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析

13.纳税人因有些特殊困难,经省自治区、管辖市税务局批准,可以延期纳税款,但是最长不得超过( ) 个月。

A.1

B.2

C.4

D.3

[参考答案] D

【参考解析】税务机关有权在法律行政法规规定的权限内,对纳税人的减免税申请予以审批，但不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出减税免税的规定。为了照顾纳税人的某些特殊困难,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。

14.企业按期计提车船税时,下列分录正确的是( )。

A.借:管理费用

贷:应交税费一应交车船税

B.借:税金及附加

贷:应交税费一应交车船税

C.借:应交税费- 4 +应交车船税

货:银行存款

D.借:固定资产

贷:应交税费一应交车船税

[参考答案] B

[参考解析]税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税。城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产说城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税所得税资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

15. 在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是( )。

A.房地产开发成本x5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额x 10%以内

C. (取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本) x10%以内

D. (取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本) x5%以内

[参考答案] C

[参考解析]纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:

利息+ (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) x5%以内(注利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。

纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为： (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) x10%以内。

16.税务机关做出的下列行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解调解的是( ) 。

A.核定税额

B.处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

[参考答案] C.

[参考解析]对下列行政复议事项;按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:

(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

(2)行政赔偿。

(3)行政奖励。

(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

17.2018年3月20日某食品厂支付10300元,从某小规模纳税人收购一批农产品(用于17%税率的食品)并取得增值税专用发票,则该批农产品可抵扣的进项税额为( )。

A.360元

B.1300元

C.0元

D.1339元

[参考答案] B

[参考解析]可以抵扣的进项税额= 10300+ (1+3%) x13%=1300 (元)

18.税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所,张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务,应()。

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系

B.办理涉税服务变更,由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由委托人单方面终止涉税服务关系

D.办理涉税服务变更,由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

【答案】D。解析：税务师离职后税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务应由税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问，而税务师发生变化属于涉税服务关系的变更，故选项D正确。

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