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2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析:多选题(1)

2019-02-19 11:30:47 来源:中公会计   字体:
历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用,为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路,中公会计网特别整理了2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析内容,大家快来做题或者估分吧!

2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析

1.(多选题)

下列关于税务机关、纳税人的权利,表述正确的( )。

A. 税收保全措施和强制执行措施均是经县以上税务局(分局)局长批准后才能实施

B. 纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经县、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不超过5个月

C. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使撤销权

D. 对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

E. 纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益,可向税务行政复议机关申请复议

参考答案:ADE

题目详解:选项B,纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不超过3个月;

选项C,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权。

点评:本题主要考查的是“征纳双方的权利”,需要熟悉教材,下面解释一下关于代位权、撤销权的相关规定:

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。

税务机关依照上述规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

2.(多选题)

下列关于“稿酬所得”的个人所得税的说法,正确的有( )。

A. 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,出版单位分期支付稿酬的,应合并为一次征税

B. 个人以图书出版一作品后,再版同一作品而取得的稿酬,应与再版之前取得的稿酬合并为一次征税

C. 个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次

D. 个人的同一作品在报刊上连载之后又出书取得稿酬的,其连载和出书取得的稿酬应合并为一次征税

E. 作者去世之后,对取得其遗作稿酬的个人,适用20%的比例税率,不享受应纳税额减征30%的优惠

参考答案:AC

题目详解:选项B,在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,应就各处取得的所得或再版所得分次征税;

选项D,个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次征税;

选项E,作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税,稿酬所得适用20%的比例税率,并按规定对应纳税额减征30%,即实际缴纳税额是应纳税额的70%。

点评:本题考查的知识点是“稿酬所得的计税方法”。个税的计算经常在客观题、简答题中考查,所以要对个人所得税的11个税目的税率、计税依据、应纳税额的计算全面掌握。

3.(多选题)

下列房产税处理中,不符合房产税政策规定的有( )。

A. 企业未将电梯计入房产原值计征房产税

B. 与地上房屋相连的地下建筑,应按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税

C. 出租房产的,免收租金期间不需缴纳房产税

D. 无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等

E. 容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价

参考答案:AC

题目详解:选项A,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税;

选项C,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴房产税。

4.(多选题)

下列关于税务师事务所办理行政登记的时间规定正确的有( )。

A. 行政相对人办理税务师事务所行政登记,应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料。

B. 省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记

C. 符合行政登记条件的,将税务师事务所的有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日

D. 省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所变更行政登记

E. 税务师事务所注销工商登记后,应当办理终止行政登记

参考答案:ABC

题目详解:选项D,省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记;选项E,税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记。

点评:本题主要考查的是“税务师事务所”的相关规定,这部分内容是今年教材修改和新增的内容,考试很可能涉及,考生最好能熟悉教材内容。

5.(多选题)

下列情形中,可以扣除已纳消费税的有( )。

A. 外购已税烟丝用于连续生产卷烟

B. 外购已税润滑油用于连续生产润滑油

C. 外购的已税葡萄酒用于连续生产应税葡萄酒

D. 外购的已税高档化妆品用于连续生产高档化妆品

E. 外购的已税珠宝玉石用于连续生产金银首饰

参考答案:ABCD

题目详解:选项E,外购的已税珠宝玉石用于生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

点评:本题考查的是“外购应税消费品已纳税款的扣除”,掌握以下内容:

下列用外购或委托加工收回已税消费品连续生产的应税消费品,在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款:

(1)用外购或委托加工收回已税烟丝生产的卷烟;

(2)用外购或委托加工收回已税高档化妆品生产的高档化妆品;

(3)用外购或委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(4)用外购或委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;

(5)用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品或用委托加工收回已税石脑油为原料生产的应税消费品;

(6)用外购或委托加工收回已税润滑油生产的润滑油;

(7)用外购或委托加工收回已税杆头、杆身的握把生产的高尔夫球杆;

(8)用外购或委托加工收回已税木制一次性筷子生产的一次性筷子;

(9)用外购或委托加工收回已税实木地板生产的实木地板。

需要指出的是,纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

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