2018税务师《税法一》模拟练习题(一)

答案与解析：

单选题

1.【正确答案】C

【答案解析】除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。

【点评】本题考查出口应税消费品的税收政策，难度不大，但很容易与增值税的出口退税政策混淆，此处做一个小结：

增值税：生产企业和外贸企业出口货物，适用免税并退税政策。

消费税：生产企业免税不退税，因为出口环节免征了消费税，并没有负担消费税，所以不退;外贸企业收购应税消费品负担了消费税，所以出口环节免税并退税。

2.【正确答案】B

【答案解析】委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-15%)×15%=11117.65(元)，销售最终应税消费品业务应纳消费税=89000×15%-27000÷2=7791.18(元)

3.【正确答案】A

【答案解析】逾期的包装物押金作为价外费用处理，应缴纳的消费税=20×15%+3.51÷(1+17%)×15%=3.45(万元)。

4.【正确答案】D

【答案解析】进口石脑油应征收消费税。

5.【正确答案】A

【答案解析】选项A，集资款属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，黄酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

6.【正确答案】D

【答案解析】成品油的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定。

多选题

1.【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，金银首饰进口时不征收消费税，在零售环节才需要缴纳消费税;选项D，税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍在生产环节征收消费税。

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