2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析

11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )

A.销售商品过程中发生的业务宣传费

B.销售商品过程中发生的现金折扣

C.销售商品过程中发生的包装费

D.因存货减值而确认的递延所得税资产

11.【答案】D。解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。

12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是( )

A.金融资产入账价值为1000万元

B.应确认递延所得税负债24万元

C.应确认递延所得税资产24万元

D.金融资产计税基础为996万元

12.【答案】B。解析：应确认递延所得税负债24万元。金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。确认递延所得税负债96*25%=24万。所以正确答案为B选项。

13.下列各项不应计入存货成本的是( )

A.非正常消耗的直接材料

B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用

C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D存货加工过程中的制造费用

13.【答案】A。解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。

14.长江公司系增值税一般纳税人,2017年年末盘亏一批原材料,该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为( )万元

A.160.4

B.140.4

C.120.4

D.100.8

14.【答案】C。解析：原材料盘亏会计分录如下：

审批前：

借：待处理财产损益 140.4

贷：原材料 120

应交税费-应交增值税(进项税额) 20.4

审批后：

借;营业外支出 120.4

其他应收款 20

贷：待处理财产损益 140.4

故，对利润总额的影响金额为营业外支出120.4万元，选项C正确。

15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入160万元,销售成本为120万元。乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。则丙公司2017年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是( )万元

A.32

B.44

C.40

D.36

15.【答案】D。解析：借：营业收入 200

贷：营业成本 160

固定资产 40

抵消折旧：

借：固定资产 4

贷：管理费用 4

16.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是( )

A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

B.研究阶段发生的支出应全部费用化

C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本

16.【答案】D。解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。

17.长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31支付。债券发行一年后可转换为昔通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。

A.0

B.80000.0

C.71901.2

D.8098.8

17.【答案】D。解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　8098.8

贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　 80000

其他权益工具　　　　　　　　　　　　 8098.8

其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具8098.8万元。

18.2017年1月1日,长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件,每件售价100元,每件成本80元,销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费,1月份未发生退货。则长江公司2017年月应确认收入( )万元。

A.300

B.6

C.270

D.264

18.【答案】C。解析：应该确认的收入的金额100*3*(1-90%)=270万元。

19.2017年1月1日,长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日,黄河公司净资产账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( )万元。

A.120.2

B.132.7

C.127.7

D.125.6

【答案】C。解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7万元。

20.2016年12月31日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。自2017年开始,在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为7000根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元,则2017年度长江公司应确认( )

A.管理费用100000元

B.财务费用45681元,折旧67101元

C.财务费用53681元,折旧44734元

D.财务费用45681元,折旧46667元

20.【答案】C。解析：财务费用为671008*8%=53681;折旧671008/15=44734元。