2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析

二、多项选择题(本题20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的是( )。

A.“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B.“应交税费-应交增值税(减免税额)”记录企业按规定准予减免的增值税额

C.“应交税费-预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

D.“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

E.“应交税费-应交增值税(已交税金)”记录企业当月已缴纳的增值税额

41.【答案】ABCE。解析：“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映多交的增值税额，贷方余额反映未交的增值税额

44.2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述正确的有( )。

A.乙公司应确认债务重组利得10000元

B.甲公司应确认债务重组损失9000元

C.乙公司应确认债务重组利得11000元

D.乙公司应确认债务重组利得9000元

E.甲公司应确认债务重组损失10000元

44.【答案】AB。解析：甲公司应确认债务重组损失10000-1000=9000元;乙公司应确认债务重组利得，即减免的债务10000元。

甲公司的会计分录如下：

借：银行存款 48500

坏账准备 1000

营业外支出 9000

贷：应收账款 58500

乙公司的会计分录如下：

借：应付账款 58500

贷：银行存款 48500

营业外收入 10000

45.企业发行债权采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有( )。

A.财务费用

B.制造费用

C.管理费用

D.研发支出

E.在建工程

45.【答案】ABCDE。解析：利息费用根据用途的不同，计入不同的科目，包括：财务费用、制造费用、管理费用、研发支出、在建工程等等。

46.根据《企业会计准则第1号-存货》的规定，发出存货计价方法包括( )。

A.一次加权平均法

B.后进先出法

C.个别计价法

D.移动加权平均法

E.先进先出法

46.【答案】ACDE。解析：发出存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法，故选项A、C、D、E正确。

47.下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有( )。

A.资产负债表日对发生资产减值的固定资产计提减值准备

B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整

E.期末存货按成本与可变现净值孰低法计量

47.【答案】BCD。解析：选项B、C融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入和融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产，体现了实质重于形式的原则;选项D，体现了可比性原则。

48.编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵消的项目有( )。

A.内部应收账款的资产减值损失项目

B.内部投资收益项目

C.内部债权债务项目

D.纳入合并范围的子公司利润分配项目

E.内部销售收入和内部销售成本项目

48.【答案】ABDE。解析：内部债权债务项目属于资产负债表项目的抵消。

51.企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后6年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

E.应交的罚款和滞纳金