2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析

(二)

长江公司为上市公司，2016-2017年度发生如下业务：

1.2016年1月1日，长江公司以发行股份的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。

2.黄河公司2016年度实现浄利润3200万元，想取盈余公积320万元，当年分配现金脱利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。

3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。

4.黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元;除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估増值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题

75.2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为( )万元。

A.800

B.2400

C.2360

D.1920

75.【答案】B。解析：

借：长期股权投资 2400

贷：股本 200

资本公积-股本溢价 2200

借：资本公积-股本溢价 40

贷：银行存款 40

因为长投的初始成本2400>4800*40%=1920，因而不需要对其进行调整。

76.2016年1月1日,长江公司发行股份对其所有者权益的影响金额为( )万元

A.40

B.2400

C.2360

D.800

76.【答案】C。解析：

借：长期股权投资 2400

贷：股本 200

资本公积-股本溢价 2200

借：资本公积-股本溢价 40

贷：银行存款 40

因为长投的初始成本2400>4800*40%=1920，因而不需要对其进行调整。

对所有者权益的影响为2400-40=2360

77.2016年12月31日,长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为( )万元。

A.2144

B.3744

C.3704

D.3264

77.【答案】B。解析：确认的投资收益=(3200-80)*0.4=1248

确认的其他综合收益变动为240*40%=96

借：长期股权投资-损益调整 1248

-其他综合收益 96

贷：投资收益 1248

其他综合收益 96

因而期末长期股权投资的账面价值为2400+1248+96=3744万元。

78.长江公司取得对黄河公司的控制权之日,其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为( )万元

A.4784

B.5440

C.5264

D.5224

78.【答案】B。解析：取得控制权日，长期股权投资的初始投资成本为3744+1520=5264万元。

79.长江公司取得对黄河公司的控制权之日,其编制的合并财务报表中应确认的商誉为( )

A.-16

B.2320

C.1200

D.40

79.【答案】B。解析：商誉的价值为3800+1520-8800*60%=40万元。

80.2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为( )万元

A.72

B.2280

C.2088

D.1896

80.【答案】A。解析：由于已经达到了控制，因而影响投资收益的金额为分配现金股利的金额=120*60%=72.万元。

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