2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(12.4）

1、【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。如果选择按征收率征税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应缴纳增值税=40÷1.03×3%=1.17(万元)，会计上应当计入“应交税费——简易计税”科目。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

3、【正确答案】 A

【答案解析】 对于当月缴纳当月增值税的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

4、【正确答案】 C

【答案解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

2019年税务师考试备考已开启，如果独自学习有困难的话，可以选择中公的面授或者网校，我们有优质的教学资源，可以为大家的税务师学习提供很大的帮助，可以让考生在短期内更加理解教材内容，从而提高备考的效率。2019年税务师全新课程全新上线，考点考情全掌握，助你加速成为税务师!更多资料，可进QQ交流群或关注税务师微信公众号。

小编推荐：

备考税务师学不进去，精力不集中，怎么办?

2019想要通过税务师，这8个“陷阱”千万不能踩

2018年税务师考试各科目每日一练汇总(8月份)