一起练《实务》：2019年中级会计考试第十八章章节练习（19）

参考答案:

(1)第①③④事项属于日后调整事项;(1分)第②事项不属于日后调整事项。(1分)

①②③④事项的处理都是错误的。(1分)

知识点：“资产负债表日后事项的处理(综合)”

(2)事项一：

借：以前年度损益调整 300

主营业务成本 700

贷：主营业务收入 1000(1分)

借：坏账准备 100

贷：以前年度损益调整 100(0.5分)

借：以前年度损益调整 25

贷：递延所得税资产 25(0.5分)

借：应交税费——应交所得税 75(300×25%)

贷：以前年度损益调整 75(0.5分)

借：盈余公积 15

利润分配——未分配利润 135

贷：以前年度损益调整 150(0.5分)

事项二：

属于非调整事项，不能调整报告年度的会计报表。(1分)

借：资产减值损失 200

贷：递延所得税资产 50

盈余公积 15

利润分配——未分配利润 135(1分)

事项三：

借：以前年度损益调整——调整营业外支出 120

——调整管理费用 5

贷：营业外支出 120

管理费用 5(1分)

借：以前年度损益调整——调整所得税费用 95

贷：递延所得税资产 95(1分)

借：应交税费——应交所得税 126.25(505×25%)

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 126.25(1分)

借：利润分配——未分配利润 93.75

贷：以前年度损益调整 93.75(1分)

借：盈余公积 9.375

贷：利润分配——未分配利润 9.375(1分)

事项四：

借：应交税费——应交所得税12.5 (50×25%)

盈余公积 1.75

利润分配——未分配利润 15.75

贷：库存商品 30(2分)

解析:事项二：不应再通过以前年度损益调整科目调整。甲公司在2013年2月4日所作的会计分录“借：其他应收款200，贷：预付账款200”是正确的，是2013年应该作的账务处理，并不是调整分录，所以甲公司不能调整2012年12月31日会计报表中的数字。

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

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