一起练《实务》：2019年中级会计考试第十八章章节练习（16）

参考答案:

(1)事项(1)和事项(2)均为资产负债表日后调整事项。

(2)①事项(1)

借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　　80

预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　120(480×25%)

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 120

借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 100

贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　100(400×25%)

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 60(80-120+100)

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 6(60×10%)

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 6

借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

提示：实际支付的该部分款项，应该作为当期事项进行处理，无需调整报告年度报表的金额。

②事项(2)

借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　　50

贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　50(850-800)

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　12.5(50×25%)

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　12.5

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　37.5

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　3.75(37.5×10%)

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　3.75

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

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