一起练《实务》：2019年中级会计考试第十八章章节练习（5）

参考答案:

1.B

题目详解:

选项B，资产负债表日包括日后期间的有利事项和不利事项。

知识点：“资产负债表日后事项的概念”

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

2.B

题目详解:

本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。本题会计分录为：

借：以前年度损益调整——资产减值损失1 800

贷：坏账准备 1 800

借：盈余公积 180

利润分配——未分配利润 1 620

贷：以前年度损益调整 1 800

提示：这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。

如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。

知识点：“日后期间发现资产减值的会计处理”

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

3.C

题目详解:

如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：

借：以前年度损益调整——营业收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款等

借：库存商品

贷：以前年度损益调整——营业成本

如果在所得税汇算清缴之前，则还需要调整报告年度的应交所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整——所得税费用

根据第1、2笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 。

知识点：“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

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