一起练《实务》：2019年中级会计考试第十八章章节练习（3）

参考答案:

1.C

题目详解:

选项C属于资产负债表日后调整事项。

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

2.C

题目详解:

资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。选项C表述不正确。

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

3.D

题目详解:

报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)

账务处理如下：

借：预计负债 400

贷：以前年度损益调整 100

其他应付款 300

借：其他应付款 300

贷：银行存款 300

借：以前年度损益调整 100

贷：递延所得税资产 100

借：应交税费——应交所得税 75

贷：以前年度损益调整 75

借：以前年度损益调整 75

贷：盈余公积 7.5

利润分配——未分配利润 67.5

提示：本题的关键是要注意：预计负债不能在税前扣除， 只有实际发生时(法院诉讼判决，赔款实际收付)才能在税前扣除。

以前确认预计负债400万元，根据税法规定必须在实际发生时才能税前扣除，所以当时确认的400万元的预计负债做了纳税调增，并没有税前扣除，产生了可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。

现在法院已经判决，确定赔偿金额为300万元，且已支付，即预计负债实际发生了，所以现在的300万元可以税前扣除，调减应交所得税300%25%=75(万元)。

考查点:第十八章.资产负债表日后事项

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