一起练《实务》：2019年中级会计考试第七章章节练习（20）

参考答案:

(1)该非货币性资产交换的日期为2X10年9月1日。

(2)甲公司从乙公司收取的银行存款229 000元，其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100 000元，以及换出资产销项税额和换入资产进项税额的差额129 000元。

甲公司换入资产的入账价值总额=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)

借：固定资产清理　　　350 000

累计折旧　　　　　100 000

固定资产减值准备　　50 000

贷：固定资产　　　　　　　500 000(1分)

借：可供出售金融资产——成本　　800 000

在建工程——厂房　　400 000

应交税费——应交增值税(进项税额)26 400(400 000×11%×60%)

——待抵扣进项税额17 600(400 000×11%×40%)

资产处置损益——机器设备50 000

累计摊销　　　　　　　60 000

银行存款　　　　　　　　　　　　　229 000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　350 000

无形资产　　　　　　　　　　　　　800 000

主营业务收入　　　　　　　　　　　200 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)

资产处置损益——无形资产 60 000(3分)

借：主营业务成本　　　　160000

贷：库存商品　　　　　　160000(1分)

乙公司换入资产的入账价值总额=800000+400000+100000=1300000(元)

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　450000

贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　450000(1分)

借：固定资产——机器设备　　　300000

无形资产　　　　　　　　　800000

库存商品　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(进项税额)　173 000

资产处置损益　　　　　50000(450000-400000)

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　450000

可供出售金融资产——成本　　　　　　　　600000

——公允价值变动　　　　60000

应交税费——应交增值税(销项税额) 44000

银行存款　　　　　　　　　　　　229 000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　140000(800000-660000)(3分)

借：其他综合收益60000

贷：投资收益60000(1分)

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