参考答案:
(1)该项交易中,交换的资产均为非货币性资产(无形资产和长期股权投资),且属于互惠转让,涉及的补价占整个资产交换金额的比例=25%(50/(500+50)×100%=9.09%<25%,因此该项交易属于非货币性资产交换。
(2)甲公司2016年12月31日:
借:长期股权投资—投资成本 585
累计摊销 600
无形资产减值准备 200
贷:无形资产 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30
银行存款 55
资产处置损益 300(500-200)
按持股比例享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=2500×25%=625(万元),大于长期股权投资初始投资成本,则应调整初始投资成本=625-585=40(万元)。
借:长期股权投资——投资成本 40
贷:营业外收入 40
2017年调整后丁公司净利润=1000-(2500-2000)/10-(800-600)=750(万元)。
借:长期股权投资——损益调整 187.5(750×25%)
贷:投资收益 187.5
借:长期股权投资——其他综合收益 5(20×25%)
贷:其他综合收益 5
2017年期末该项长期股权投资的账面价值=585+40+187.5+5=817.5(万元)。
2018年:
借:长期股权投资 817.5
贷:长期股权投资——投资成本 625
——损益调整 187.5
——其他综合收益 5
借:长期股权投资 1000
贷:银行存款 1000
借:应收股利 150
贷:投资收益 150
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