一起练《实务》：2019年中级会计考试第五章章节练习（19）

参考答案:

(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：

①1月1日：

借：固定资产清理 800

累计折旧 100

贷：固定资产 900(1分)

借：投资性房地产——成本 1880

应交税费——应交增值税(进项税额)206.8

贷：固定资产清理 800

资产处置损益 200

主营业务收入 600

应交税费——应交增值税(销项税额)272

银行存款 214.8(1分)

借：主营业务成本 500

贷：库存商品 500(0.5分)

②12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动 120

贷：公允价值变动损益 120(2000-1880)(0.5分)

借：银行存款 444

贷：其他业务收入 400

应交税费——应交增值税(销项税额)44(1分)

(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录：

①2013年1月1日：

借：长期股权投资——投资成本 2950

贷：其他业务收入 2000

应交税费——应交增值税(销项税额)220

银行存款 730(1分)

借：其他业务成本 2000

贷：投资性房地产——成本 1880

——公允价值变动 120(1分)

借：公允价值变动损益 120

贷：其他业务成本 120(1分)

借：长期股权投资——投资成本 350

贷：营业外收入350[(9500+1000+500)×30%-2950](1分)

②3月20日：

借：应收股利 300

贷：长期股权投资——损益调整 300(1分)

③4月20日：

借：银行存款 300

贷：应收股利 300(1分)

④12月31日：

经调整后，A企业2013年度的净利润=4500-(3000-2000)/10-(1000-500)×30%-(3500-3000)×(1-60%)=4050(万元)

借：长期股权投资——损益调整 1215(4050×30%)

贷：投资收益 1215(1分)

借：长期股权投资——其他综合收益 30{[3200-(3010+90)]×30%}

贷：其他综合收益 30(1分)

(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录：

经调整后，A企业2014年度的净利润=4750-(3000-2000)/10-(1000-500)×70%+(3500-3000)×(1-60%)=4500(万元)

借：长期股权投资——损益调整 1350(4500×30%)

贷：投资收益 1350(2分)

借：其他综合收益 30

贷：长期股权投资——其他综合收益 30(1分)

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