一起练《实务》：2019年中级会计考试第四章章节练习（17）

参考答案:

(1)①2011年12月31日：

借：公允价值变动损益 300

贷：投资性房地产——公允价值变动 300(1分)

借：银行存款 400

贷：其他业务收入 400(1分)

②2011年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 300万元，计税基础=6 000-(6 000/30)×2=5 600(万元)，递延所得税负债期初余额为200万元，期末余额=(6 300-5 600)×25%=175(万元)，应转回递延所得税负债25万元：

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 　　　 25(1分)

(2)①将投资性房地产转入改良：

借：投资性房地产——在建 6 300

贷：投资性房地产——成本 6 000

——公允价值变动 300(1分)

②发生改良支出：

借：投资性房地产——在建 600

贷：银行存款 600(1分)

③改良工程完工：

借：投资性房地产——成本 6 900

贷：投资性房地产——在建 6 900(1分)

(3)①2010年1月1日：

借：投资性房地产——成本 6 000

贷：开发产品 6 000(1分)

②2010年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动 600

贷：公允价值变动损益 600(1分)

借：银行存款 400

贷：其他业务收入 400(1分)

③2010年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 600万元，计税基础=6 000-6 000/30=5 800(万元)，应确认递延所得税负债：

借：所得税费用 200

贷：递延所得税负债 200(1分)

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