2019中级会计考试《中级会计实务》每日一练（12-27）

参考答案:

1.B

题目详解:

该项固定资产2015年12月31日的计税基础=500-500×2/20=450(万元)。

知识点：资产的计税基础

考查点:第十六章.所得税

2.A

题目详解:

自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

知识点：不确认递延所得税的特殊情况”

考查点:第十六章.所得税

3.C

题目详解:

选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

知识点：负债计税基础的计算”

考查点:第十六章.所得税

4.C

题目详解:

应交所得税=(4 000-500-1 500)×33%=660(万元)

递延所得税负债=(1 500+100)×25%=400(万元)

可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　　 1 035

其他综合收益　　　　25

贷：应交税费——应交所得税　　　　660

递延所得税负债　　　　　　　　400

知识点：与直接计入所有者权益的事项相关的所得税”

考查点:第十六章.所得税

5.A

题目详解:

本题考核合并报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税。合并报表中应确认递延所得税资产=(9 500-8 500)×50%×25%=125(万元)。

知识点：合并财务报表中递延所得税的处理”

考查点:第十六章.所得税

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