2019中级会计考试《经济法》每日一练（6-20）

参考答案:

1.D

题目详解:

根据最新规定，一般纳税人提供的管道运输服务以及符合条件的有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，对实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该公司12月正常情况下应缴纳的增值税为(3000+50÷1.16)×16%-150= 336.89元。实际税负3%的部分为[3000+50÷(1+16%)]×3%=91.29元。则该公司12月可申请办理即征即退增值税税额= 336.89-91.29= 245.6元。

考查点:第六章 增值税法律制度

2.C

题目详解:

该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)。

考查点:第六章 增值税法律制度

3.D

题目详解:

(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×16%=6.94(万元)。

考查点:第六章 增值税法律制度

4.A

题目详解:

一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇，2013年8月1日以后可以抵扣进项税，依照3%征收率减按2%征收增值税：35.1÷(1+3%)×2%=0.68万元;应纳税额=4+0.2+0.68=4.88万元。

考查点:第六章 增值税法律制度

5.C

题目详解:

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

考查点:第六章 增值税法律制度

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