2018税务师《财务与会计》模拟练习题(九)

答案与解析：

1、【答案】BC

【解析】本题考查暂时性差异的类型知识点。选项ADE，都产生可抵扣暂时性差异。

2、【答案】D

【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18000(元)，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

3、【答案】ACE

【解析】本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用;选项D，应计入“其他综合收益”。

4、【答案】C

【解析】本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)

2008年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：所得税费用65

5、【答案】B

【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元)，其计税基础=300-300×2/5=180(万元)，则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)×25%=15(万元);甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/5×2=180(万元)，其可收回金额=210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元，计税基础=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(万元)，则当期递延所得税负债余额=(180-108)×25%=18(万元)，则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元)，形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(万元)，所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。

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