2018税务师《财务与会计》模拟练习题(八)

答案与解析：

1、【答案】A

【解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。2015年末该固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元);计税基础=500-500×2/8=375(万元);产生应纳税暂时性差异=450-375=75(万元)，确认递延所得税负债=75×25%=18.75(万元)(选项CD错误)。

2016年末该固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元);计税基础=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元);应纳税暂时性差异=400-281.25=118.75(万元)，递延所得税负债余额=118.75×25%=29.69(万元)，2016年产生的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)。

2、【答案】A

【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6800-6200)+120)]×25%=180(万元)。2013年应确认的递延所得税收益=180-69=111(万元)。

3、【答案】A

【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入180(100×6×30%)

贷：主营业务成本120(100×4×30%)

预计负债60

确认的预计负债的账面价值为60万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为60万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为15万元，因此选项A正确。

4、【答案】C

【解析】本题考查与股份支付相关的递延所得税知识点。预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

5、【答案】B

【解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年应交所得税=(1 000+300)×25%=325(万元)，2014年应确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元)，2014年所得税费用=325-75=250(万元)，分录如下：

借：所得税费用 250

递延所得税资产 75

贷：应交税费——应交所得税 325

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