2018税务师《财务与会计》模拟练习题(七)

答案与解析：

1、【答案】D

【解析】最佳现金持有量=(2×250000×500/10%)1/2=50000(元)

每年持有现金总成本=50000/2×10%+250000/50000×500=5000(元)

2、【答案】A

【解析】本题考查常见资产引起的暂时性差异知识点。资产的账面价值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(万元);计税基础=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(万元);账面价值>计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额为225万元。

3、【答案】C

【解析】本题考查负债的计税基础知识点。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

4、【答案】D

【解析】本题考查永久性差异知识点。按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。

5、【答案】AE

【解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额;选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产;选项D，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。

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