2018税务师《财务与会计》基础练习题(二十二)

答案与解析：

①[正确答案]B

[答案解析]该事项属于具有融资性质的售后回购，1月1日不能确认收入，收到的款项应确认为负债(其他应付款和应交税费)，回购价与原售价的差额应在回购期内计提利息，计入财务费用。1月31日应确认财务费用2万元。

②[正确答案]C

[答案解析]该事项是分期收款销售，但不属于实质具有融资性质的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销售业务处理思路一样，甲公司向丁公司销售产品时应确认的主营业务收入=50×1000×(1-20%)=40000(元)

③[正确答案]C

[答案解析]该事项属于附有销售退回条件的商品销售，且能够合理估计退货率。完整的会计分录为：

1月5日：

借：应收账款　　　　　70200

贷：主营业务收入　　　　　　60000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　10200

借：主营业务成本　　　　　　52000

贷：库存商品　　　　　　52000

1月31日：

借：主营业务收入　　　　　　　12000

贷：主营业务成本　　　　　　　10400

预计负债　　　　　　1600[(300-260)×200×20%]

退货期满日，实际退回商品50件：

借：库存商品　　　　　　　　13000(50×260)

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　2550(50×300×17%)

主营业务收入　　　　　　　3000(10×300)

预计负债　　　　　　　　1600

贷：主营业务成本　　　　　　　　2600(10×260)

银行存款　　　　17550(50×300×1.17)

④[正确答案]D

[答案解析]甲公司2011年1月份应交增值税=187000(资料1)+40000×17%(资料2)+10200(资料3)+680×150×17%(资料4)=221340(元)

⑤[正确答案]A

[答案解析]甲公司2011年1月份应确认的主营业务收入=40000(资料2)+(60000-12000)(资料3)=88000(元)

⑥[正确答案]A

[答案解析]上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额=-100000(资料1的财务费用)+(40000-720×50)(资料2)+(60000-52000-12000+10400-3000+2600)(资料3)+(150×680-150×520)(资料4)=-66000(元)

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