2019年税务师考试《税法一》每日一练(5.16）

参考答案

1.A

题目详解:个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;个人取得的住房租金收入应在对应租期内分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的租金收入不足3万元，所以无须就此业务预缴增值税。

知识点：“提供不动产经营租赁服务增值税征收管理”

2.B

题目详解:2018年4月30日前，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是11%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是17%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是11%。

该企业当月销项税额=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)

知识点：“销项税额”

3.A

题目详解:经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-380×17%=11.98(万元)

知识点：“特定企业(或交易行为)的增值税政策”

4.B

题目详解:增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×17%-10×11%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.95(万元)。

5.B

题目详解:小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

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