2019年税务师考试《税法一》每日一练(2.25）

参考答案

1.B

题目详解:(1)纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票;甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企业当月应缴纳增值税=156+970=1126(元)。

2.A

题目详解:选项B，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元;选项C，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税;选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

知识点：“辅导期一般纳税人使用专用发票和税务机关代开专用发票”

3.B

题目详解:小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

4.A

题目详解:选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

知识点：“增值税的概念和类型”

5.C

题目详解:对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2017年6月该酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(万元)。

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