2018年税务师考试《税法一》每日一练(7.20)

1.【正确答案】B,C,E

【答案解析】

选项AB：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;选项CD：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项E：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

2.【正确答案】B

【答案解析】啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

3.【正确答案】B

【答案解析】从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税;外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)

4.【正确答案】C

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

5.【正确答案】B

【答案解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元);当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元);出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。

按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期的应退税额=26(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵税额=26-26=0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)。

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