2018年税务师《税法一》每日一练(6.19)

答案与解析：

1.【答案】B

【解析】每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(60000+60000×25%+150)÷(1-36%)÷250=469.69元;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币，适用比例税率为56%;

进口卷烟消费税组成计税价格=(60000+60000×25%+150)/(1-56%)×200=34159090.91(元)

进口增值税=34159090.91×17%=5807045.45(元)

进口消费税=34159090.91×56%+200×150=19159090.91(元)

2.【答案】A

【解析】当月应扣除的消费税=90×80%=72(万元);国内生产化妆品缴纳的消费税=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(万元)。

3.【答案】C

【解析】消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。

4.【答案】D

【解析】选项A、B、C属于不得抵扣的范围。

5.【答案】A

【解析】委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额=[10×11700÷(1+17%)+(40000+10000)÷(1-30%)]×30%=51428.57(元)

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