2018年税务师《税法一》每日一练(6.15)

2018-06-15 09:12:33 来源:中公会计字体:

答案与解析：

1.[答案]B

[解析]业务(3)：赊销业务，应在合同约定的收款日确认纳税义务发生时间，但如果提前开具发票的，应在开具发票时确认纳税义务。销项税额=4000×100/10000×17%=6.8(万元)

2.[答案]A

[解析]业务(1)：进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)进口环节税金=8.05+4.04=12.09(万元)

3.[答案]A、B、D

[解析]业务(5)：收购白桦木原木，按收购凭证上的金额计算抵扣进项税。进项税=50×13%+(5+1)×7%=6.92(万元);业务(6)：加工厂应代收代缴消费税=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(万元)委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。销售时缴纳消费税=40×5%-1.32=0.68(万元)可以抵扣进项税=5×17%=0.85(万元)应纳增值税=40×17%=6.8(万元);业务(7)：采取销售折扣方式销售货物的，不可以扣减现金折扣支出，应以折扣前的金额计算增值税。销项税额=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(万元)业务;(8)：外购低值易耗品、自来水、电力，均可以抵扣进项税。进项税=6×17%×2+0.36=2.4(万元);业务(9)：处置2009年以后购置的已抵扣过进项税的固定资产，按17%税率交增值税。应纳增值税=21÷1.17×17%=3.05(万元);综上，本月应纳增值税=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(万元)

4.[答案]C

[解析]业务(4)：无偿赠送应按同类售价计算销项税，从业务(3)可以得出同类售价为100元/套。所以，销项税额=1000×100/10000 × 17%=1.7(万元)

5.[答案]D

[解析]业务(2)：委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额，由于提前收到货款，应以收到的货款计算销项税额，销项税额=30×17%=5.1(万元)

6.[答案]C

[解析]业务(6)：加工厂应代收代缴消费税=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(万元)