2019年税务师考试《税法二》每日一练(5.15)

参考答案

1.C

题目详解:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资额的70%=200×70%=140(万元)，抵扣2016年度应纳税所得额以后，还有40万元(140-100)未抵扣完，可以结转到2017年抵扣。甲企业2017年应缴纳的企业所得税=(300-40)×25%=65(万元)。

2.C

题目详解:选项C，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

3.D

题目详解:选项D：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或者加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

4.B

题目详解:选项A，国债利息收入免税，但国债转让所得不免;选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税;选项D，观赏性作物的种植，减半征收企业所得税。

5.C

题目详解:根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)×5‰=85.15(万元)>100×60%=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。

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