2019年税务师考试《税法二》每日一练(2.27)

参考答案

1.A

题目详解:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除限额=(800+200)×5‰=5(万元)>实际发生额的60%=8×60%=4.8(万元)，所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为4.8万元。

2.B

题目详解:个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额=4×3×2%=0.24(万元)，职工福利费支出税前扣除限额=4×3×14%=1.68(万元)，职工教育经费税前扣除限额=4×3×2.5%=0.3(万元)。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，所以税前可以扣除额=3×40%=1.2(万元)。应纳个人所得税=(30-4.2-3-0.24-1.68-0.3-1.2)×35%-1.475=5.31(万元)。

3.B

题目详解:只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

4.D

题目详解:应纳税所得额=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的个人所得税额=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。

5.C

题目详解:应纳个人所得税=(4000+4000-3500)×10%-105=345(元)

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