2019年税务师考试《税法二》每日一练(2.22)

参考答案

1.A

题目详解:该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的基本税率。2017年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125(万元)。

2.D

题目详解:2017年4月～9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5(万元)。

3.A

题目详解:一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

4.B

题目详解:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=(50+20+30+500-420)×10%=18(万元)。

5.B

题目详解:公益性捐赠支出当年税前扣除限额=200×12%=24(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=30-24=6(万元)。应缴纳企业所得税=(200+6)×25%=51.50(万元)

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