2018年税务师考试《税法二》每日一练(7.26)

1.【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

2.【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得按照25%的法定税率减半征收企业所得税;选项E，适用的税率为25%。

3.【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)

境外已纳税款扣除限额=75×100÷(200+100)=25(万元)

境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

4.【正确答案】 D

【答案解析】 应纳企业所得税=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(万元)

5.【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

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