2018年税务师《税法二》每日一练(7.02)

答案与解析：

1、【答案】C

【解析】对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。 A企业转让股权的应纳税所得额=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(万元) A企业转让股权应缴纳企业所得税=400×25%=100(万元)

2、【答案】A

【解析】企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率;个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

3、【答案】D

【解析】收入总额=6500(万元)扣除项目金额=1000+3000+6500×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×9%+(1000+3000)×20%=5517.5(万元)增值额=6500-5517.5=982.5(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=982.5÷5517.5×100%-17.81%，适用税率30%。应缴纳的土地增值税=982.5×30%=294.75(万元)

4、【答案】C

【解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税;受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税;受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

5、【答案】D

【解析】本题考核企业所得税的收入确认。选项D为税法规定免税收入。其他三项属于企业所得税的征税范围。

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