2018年税务师《税法二》每日一练(6.15)

答案与解析：

1.[答案]D

[解析]本题题眼是同一栋房产不同部分、不同时间段的计税依据的确认。该企业应缴纳房产税=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(万元)。

2.[答案]A、E

[解析]选项B，国有企业是契税的纳税人;选项C，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;选项D，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

3.[答案]D

[解析]该企业汇总纳税应纳税额=(300+200)×25%=125(万元)，境外已纳税款扣除限额=125×200÷(300+200)=50(万元)，境外实纳税额30万元，可全额扣除。境内已预缴60万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-30-60=35(万元)。

4.[答案]A

[解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额=[500+(300-240)]÷25÷12×2=3.73(万元)

5.[答案]A、B、D

[解析]该企业总计可以税前扣除的开办费为48.4万元[50-4×(1-60%)]，业务招待费可以扣除的2.4万元，广告宣传费可以全部扣除。

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