2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(2.19）

参考答案

1.C

题目详解:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

知识点：“账务调整的原则和基本方法”

2.D

题目详解:根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

贷：以前年度损益调整

应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

知识点：“对上一年度错账的调账方法”

3.C

题目详解:选项A，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项D，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

知识点：“纳税审查的基本内容”

4.D

题目详解:根据题意，涉及的会计处理为：

借：固定资产

贷：应收账款

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

知识点：“对上一年度错账的调账方法”

5.D

题目详解:啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 　3400

知识点：“错账的类型及调整范围(综合)”

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